营改增实施方案
篇一:
建筑业营改增的实施方案 关于建筑业营改增的实施方案 随着增值税转型改革的进一步深入，对国民经济发展起到了极大的推动作用，并用实施增值税还能够很好的防止现代生产型增值税制中确立的重复征税的因素，避免企业在机械设备投资方面存在过大的税收负担，能够提高投资的积极*，扩大内需，提高企业技 术水平。现结合公司实际情况，分析建筑业营改增的实施方案如下:
一、 增值税转型下建筑业计税方法(假设税率为11%)
1、一般纳税人本期应交增值税=本期销项税额-本期进项税额+上期留抵进项税额
2、销项税额=本期含税工程收入?
1。11Χ11%
3、进项税额=外购物资或者劳务(服务)时获取的增值税专用发票上所列的增值税额。
4、营改增以前原营业税计税方法:
应交营业税额=含税工程造价Χ3%
二、营改增后对企业经营管理引起哪些变化和应对措施
1、收入的确认:
完成产值的统计报量、工程监理的批量、业主的审批量，当三者不一致时如何确认，如果能够及时收到工程进度同时开具增值税专用*，那么首选业主审批付款额为确认量，因为确认收入就要反映增值税--销项税额。
2、招投标的组织策划:
争取以工程量清单计算不含税造价去投标，增值税以价外税形式反映，这样对企业有利。
3、签订工程承包合同或供应材料合同:
除合同范本上的常规条款外，应标明:
甲方指定分包的结算方式，付款方式、发票如何提供;甲方提供材料、设备的形式、付款方式、*如何提供。
4、工程分包合同 1)有资质的企业分包，在分包合同中明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算。
2)杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不得不用的分包(挂靠)，必须把企业获利和税费留足，然后确定再分包结算价格，以消化[营改增"带来的税负。
三、 会计核算的改变 目前的营业税会计核算，比较简单，不涉及价外税的核算，而[营改增"后，涉及增值税的会计核算就比较复杂了。
(一)、采购业务的变化:
1、企业新购置机械设备1台，总价200万元，厂商开出增值税发票。
借:
固定资产--机械设备 170。94万元 应交税费-应交增值税-进项税额 29。06万元 贷:
银行存款 200万元
2、 购入钢材400吨，总价160万元，厂商开出增值税*。
借:
原材料136。75万元 应交税费-应交增值税-进项税额 23。25万
元 贷:
银行存款 160万元
(二) 、工程施工的核算:
1、 支付劳务费80万元，劳务公司开出增值税发票(假设税率
6%)。借:
工程施工----人工费 75。47万 应交税费-应交增值税-进项税额 4。53万 贷:
银行存款80万
2、 工程领用钢材380吨，金额为129。91万元。 借:
工程施工--材料费 129。91万 贷:
原材料--钢材129。91万
3、 支付机械租赁费8万元，增值税发票(税率17%)。 借:
工程施工--机械使用费6。84万 应交税费-应交增值税-进项税
额
1。16万 贷:
银行存款 8万元
4、支付设计咨询、工程监理费60万元(税率6%)。 借:
工程施工--咨询费56。6万 应交税金--进项税3。4万 贷:
银行存款 60万
5、 按照完工百分比方法，确认已完工程300万元。 借:
应收账款 900万 贷:
主营业务收入 866。13万 应交税费--应交增值税--销项税 95。27万
6、计提增值税借:
应交税费--应交增值税--已交税金 33。87贷:
应交税费--应交增值税--未交增值税 33。87 1)已缴增值税=销项税-进项税，销项税减进项税大于零，才会发生应交增值税;若小于零，不交增值税，而且账面大于本期销项税的进项税还要留作下期继续抵扣。
2)应交增值税申报表和缴纳前面所有例题的会计分录统计销项税为95。27万元，进项税为6
1。4万元。本期应交增值税额为33。87万元。
7、关于计提地方附加税费:
应交城市维护建设税=本期应交增值税Χ7% 应交教育费附加=本期应交增值税Χ3% 应交地方教育费附加=本期应交增值税Χ2% 会计科目处理:
借:
营业务税金附加 贷:
应交税费--应交城市维护建设税 应交税费--应交教育费附加 应交税费--应交地方教育费附加
8、结转工程施工成本 借:
主营业务成本 贷:
工程施工四、 营改增后搅拌站税务筹划
(一)、税务筹划方案一 假设搅拌站成立一个子公司*核算，年生产35万方混凝土，平均售价为310元/方(含税价)，含税销售收入为108，500，000元。
1(按照简易征收办法征税，应交增值税=108，500，000/
1。03*3%=3，160，194元。
2(附加税: 3，160，194*12%=379，223元 3。企业所得税略 4。 全年共交税款: 3，160，194+379，223=3，539，417元
(二)、税务筹划方案二(假设营改增后税率为11%) 假设搅拌站和工程公司作为一个公司进行*核算，营改增后税务计算。年生产35万方混凝土，平均售价为310元/方(含税价)，含税销售收入为108，500，000元。
1。销项税额:
108，500，000/
1。11*11%=10，752，252元 2。进项税额:搅拌站收到增值税专用发票只有水泥发票、购买车的*，其他的*都是普通*。
全年购买水泥进项税额:
350，000*0。208834*410/
1。17*0。17=4，354，278元 假如全年购买2辆搅拌车进项税额:500000*2/
1。17*0。17=145，299元 3。应交增值税额=10，752，252-4，354，278-145，299=6，252，675元 4。附加税:6，252，675*12%=750，321元 5(企业所得税略 6。全年共交税款: 6，252，675+750，321=7，002，996元
(三)方案一全年共交税款3，539，417元，方案二全年共交税款为7，002，996元， 综上所述得知方案二比方案一多交税款3，463，579元，建议将搅拌站成立一个子公司进行*核算对公司有利。篇二:
2017营改增实施方案 2017地税局营改增工作方案
一、初步确定[营改增"试点纳税人名单 5月上旬，对省局初步筛选出的试点纳税人名单进行核实，确定纳入[营改增"试点的纳税人初步名单，并上报省局。
二、第一次确认[营改增"试点纳税人名单 5月中旬至6月底，做好以下各项试点准备工作:
(一)省<关于开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的公告>发布后，各主管地税机关负责将公告内容逐户告知列入初步试点名单的纳税人。
(二)指导纳税人填写<[营改增"纳税人调查核实确认表>。与国税部门共同办理试点纳税人申请确认手续。
(三)经国、地税调查核实后，主管地税机关第一次整理形成[营改增"试点企业名单，并上报市地税局。
(四)市局将第一次整理形成[营改增"试点企业名单分别报省局营业税处、征管和科技发展处。
三、第二次确认[营改增"试点纳税人名单 7月初至7月中旬，各主管地税机关[营改增"试点纳税人名单进行第二次确认。
(一)纳税人名单第一次上报后至试点正式实施前，新办的属于试点范围的纳税人，和其他属于应列未列入试点名单的纳税人有关的信息，由主管地税机关利用专门软件，适时提取并传递给同级国税机关。
(二)对已列入试点纳税人名单，但经主管国税部门后期调查不属于[营改增"试点范围的，由同级国税机关及时通知地税机关。
四、最终确认[营改增"试点纳税人名单 7月25日前，各主管地税机关最终整理形成[营改增"试点企业名单，并上报市地税局。市地税局于7月底前将最终确定的名单报省局营业税处、征管和科技发展处。篇二:关于开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的公告>发布后，各主管地税机关负责将公告内容逐户告知列入初步试点名单的纳税人。
(二)指导纳税人填写<[营改增"纳税人调查核实确认表>。与国税部门共同办理试点纳税人申请确认手续。
(三)经国、地税调查核实后，主管地税机关第一次整理形成[营改增"试点企业名单，并上报市地税局。
(四)市局将第一次整理形成[营改增"试点企业名单分别报省局营业税处、征管和科技发展处。
三、第二次确认[营改增"试点纳税人名单 7月初至7月中旬，各主管地税机关[营改增"试点纳税人名单进行第二次确认。
(一)纳税人名单第一次上报后至试点正式实施前，新办的属于试点范围的纳税人，和其他属于应列未列入试点名单的纳税人有关的信息，由主管地税机关利用专门软件，适时提取并传递给同级国税机关。
(二)对已列入试点纳税人名单，但经主管国税部门后期调查不属于[营改增"试点范围的，由同级国税机关及时通知地税机关。
四、最终确认[营改增"试点纳税人名单 7月25日前，各主管地税机关最终整理形成[营改增"试点企业名单，并上报市地税局。市
地税局于7月底前将最终确定的名单报省局营业税处、征管和科技发展处。篇二>提出，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。据悉，这四个行业大致拥有960万户企业，而这四大行业对应的原营业税高达
1。9万亿元，约占原营业税总收入的80%。此前就有研究报告表明，一旦营改增扩围到上述行业，减税规模将超过3800亿元。
这次[营改增"相比以往有所不同，将首次涉及自然人缴纳增值税征管，比如个人二手房交易。
这会对个人二手房交易产生什么影响呢， 营业税下，个人二手房买卖需缴纳5%的营业税，符合一定条件的住房买卖可免征营业税。
为适应国内房地产市场分化局面，今年2月份，营业税政策进一步放松，除了北上广深，所有住房(包括普通和非普通住房)只要满2年(含2年)，对外销售的，均免征营业税。北上广深仍然适用去年老政策，满2年(含2年)非普通住房，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;满2年(含2年)普通住房，才免征营业税。
这个环节的营业税改成增值税后，由于具体政策尚未出台，税负是否变化还未知。不动产业纳入[营改增"，可能适用6%、11%的税率，部分可能适用3%的征收率。
改征后有啥区别 济南市民王先生有一套未满2年的住宅，以80万的价格转手卖出，他需要缴纳成交价格 5。6%的营业税，也就是4。48万元。
改缴增值税后，假设增值税税率定为10%，该住房买入价为30万，增值税=销项税额-进项税额，需要缴纳5万元的增值税(80×10%-
30×10%);若该住房买入价为60万元，则只需缴纳2万元(80×10%-60×10%)。
王*表示，税务部门将从政策、预算和执行上全力保障所有行业税负只减不增。具体而言，原则上延续原有优惠政策的同时，针对不同行业情况和特点，分别制定相应过渡措施保障所有行业税负只减不增。
但上述表态仅涉及保障行业层面税负只减不增，但具体到个人，营改增会对个人二手房交易产生什么影响，在具体政策尚未出台的情况下，尚难下结论。篇三:
2017年营改增对哪些企业产生影响 2017年营改增对哪些企业产生影响 按照今年*工作的安排，今年要全面完成[营改增"改革。营业税这一昔日的地方大税种将由此退出历史舞台。2017年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。如何看待营改增对相关行业的影响，对此，业内人士表示，营改增全面实施有助于降低整体税负，将提升上市公司的整体业绩，其具体影响还要看细则，从目前看或对地产、生活服务业等偏利好。
整体税负将减少 我国从2017年1月1日开始，分行业逐步推行[营改增"改革。实施4年多来，只剩下建筑、房地产、金融和生活服务四个行业还未覆盖到。
不过，这四个行业却涉及了近1000万户纳税人，对应的营业税是
1。9万亿，占原来营业税总收入约80%。财政部税政司曾表示，四个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂，尤其是房地产业和金融业的增值税制度设计是国际难题。
据国家税务总局数据显示，截至2017年6月底，全国纳入[营改增"试点的纳税人共计509万户，已累计减税4848亿元。全面推开[营改增"，将给企业带来多大利好，国家税务总局原副局长许善达曾表示，全面[营改增"的减税额度有望达到9000亿元。
关于四大行业营改增方案的具体内容，此前业内认为方案或者如下:
即金融保险业或由5%的营业税改为6%的增值税，房地产和建筑业或由5%和3%的营业税改为11%的增值税，酒店、餐饮等生活服务业或由5%的营业税改为6%的增值税。
如何看待此次营改增扩大的影响，对此，前海开源基金执行总经理杨德龙对记者表示，[营改增试点扩大，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，从整体看是有利于上市公司业绩提升的，因为通过营改增后整体税负有所减少，有助于提升相关行业的利润，也有助于提升市场对股市的信心。" [目前还未出台细则，因此难以下结论对哪些行业是利好。不过，对准备购买办公楼的是利好，因为企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。"一位不愿具名的会计师对记者坦言。营改增对各个行业影响不一 如何看待营改增对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业的影响， 对此，知名经济学家宋清辉对记者表示，[营改增全面实施后，对建筑业而言，因为劳动力成本/折旧不能抵扣增值税，或会在较短时期内对建筑类行业公司的盈利水平产生不利影响，长期内对营改增政策的修改将可能抵消不
利影响。对房地产而言，如果土地成本不可抵扣，最终行业利润下降幅度可能会更大，反之则对企业经营业绩有利。对金融业和生活服务业而言，属于利好信息，将会显著减轻企业的负担。"上述会计师表示，[地价、利息目前没有明确是否能抵扣，如果地价、利息能进来抵扣的话，会降低房地产企业税负。金融业由5%的营业税改为6%的增值税，因为增值税是价外税，实际税负率是5。66%，再考虑到进项可抵扣，租金、购买设备这块能抵扣的话，基本上影响就不大。生活服务业如餐饮服务行业，这块的主要成本就是人工、租金、采购。如果租金和采购能抵扣，有可能税负会降。" 建筑行业分析师认为，短期来看，考虑到材料、人工无法足额获得增值税专用*或甲方供应材料情况下*难以进行抵扣等，大部分企业税负将有所增加，但营改增可能仅适用于新签项目，预计负面影响不大。长期来看，随着建筑企业*管理力度加大，引进高科技设备并减少人力投入等，减负效果将逐步体现。更多相关建筑行业分析信息请查阅*报告大厅发布的<2017-2021年*建筑行业发展分析及投资潜力研究报告>。
对于地产业，证券地产业分析师认为，如果营改增后能按6%计税并抵扣土地成本，将会极大改善企业的税费负担。如果仅以6%税率征收，对建安成本、财务成本等较高的企业利好也十分明显。从政策的基调来看，房地产企业的税费减免将逐步进入实质阶段。
证券研报指出，证券业方面，券商如果可抵扣比例超过40%，营改增或有增厚业绩效果，其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业方面，免税和进项抵扣确定至关重要，预期寿险免税设计或在营改增后能得以延续，而产险受益幅度或 依然较高。信托业方面，考虑营业成本
中管理费用/资产减值占比60%/40%，其中人力成本占比超过70%，人力及减值如何抵扣将非常重要。篇三:
营改增(整体工作方案) 整体工作方案 ?
1、成立营改增小组 ? 由于营改增涉及企业内部多个部门，需成立营改增工作小组，由公司领导、财务产权部、工程管理部、市场开发部、物资设备部、人力资源部、项目部等人员参加，协调企业内部的各部门工作安排，整体效率效果才能提高。
?
2、政策学习 ?
(1)组织各部门、财务部门对建筑业营改增的相关政策进行学习
?
(2)模拟运行方案、财务核算方案 ?
3、内部研讨 ?
(1)针对营改增的变化，对公司目前现有的组织架构、资质管理、业务模式、经营开发、投资管理等内部管理方面的内容，通过对各内部职能部门进行座谈调研。
?
(2)选择有代表*项目部进行项目管理、分包、物资设备采购、财务管理等进行调研。
? 参与部门:
财务部、经营管理部、工程管理部、人力资源部和物资设备部、资质管理部门、市场部 ?
4、制定营改增实施方案细则 ? 针对公司上述调研，召开研讨会，结合核算模式、业务流程、内部考核等方面求，根据营改增的基本政策，通过在公司、项目部的调研后，制定内部营改增实施方案。
? 内容如下:
?
(1)公司营改增指导手册 ? 内容包括:
组织架构与业务模式、投资项目管理、项目承接与结算管理、成本费用管理、存量项目过渡管理、合同范本修订、管理制度修订、财税管理、税收筹划。
?
(2)各项内部管理制度 ? 内容包括:
财务管理相关制度、经营开发相关管理制度、成本管理相关制度、采购施工相关管理制度、工程施工相关管理制度、合同管理相关管理制度。
?
(3)各项指标测算模型 ? 内容包括:
综合成本计算模型、税负控制模型 ?
(4)过渡期的工作方案 ? 目前在建项目的清查工作安排，形成老项目清单 ? 包括:
合同签订情况(建筑许可证)、验工计价、工程结算、税款计算计提缴纳情况进行清查。
? 过渡期政策的简易征收方式:
(销售额-分包)3%; ?
(5)加强营改增执行考核指标体系 ? 组织企业各相关部门根据实施方案，制定考核制度，完善各项考核的指标分解等相关事项，将税负控制指标(原则上不超过3%)加入到考核指标中来。
?
5、在项目部中进行模拟运行 ? 选择2017年开工的项目，各种类型工程项目最少各选择一个。
? 按照增值税管理的要求进行模拟运行，在投标报价、供应商选择、价格谈判、合同签订、 预算管理、成本管理、业绩考核、工程结算管理、资金管理、*管理、会计核算、税务管理等各方面进行调整优化，切实发现问题和薄弱管理环节，认真进行数据测算分析，准确量化的测算。
? 参与部门:
项目部、财务部、其他相关部门 ? 时间安排:
?
6、完善方案形成工作成果 ? 经模拟运行后，对实施方案进行进一步的修改完善，*公司的实施细则和各项管理制度修订完善。
? 待政策*明确后，形成正式制度，在企业内部文件下发执行。
?
(1)公司营改增指导手册 ?
(2)各项内部管理制度(详见附件) ?
(3)各项指标测算模型(详见附件) ?参与部门:
财务部、其他相关部门 ? 时间安排:
?
7、加强培训、管理、考核 ? 组织企业各相关部门对实施方案进
行培训，加强各级核算单位的管理、考核，对项目执行过程提供全程
技术支持，整体方案顺利实施。 ? 参与部门:
财务部等 ? 时间安排:
? 培训计划如下:
?
(1)各职能部门:
建筑业营改增政策要点 ?
(2)财务人员:
会计核算管理办法、*管理办法 ? (4)项目部及相关职能部门: 模拟运行核算办法 ?
(5)全体:
营改增整体方案 ?
(6)全体:
各项制度的培训
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