公司成本管理考核制度

发布时间：2024-02-07 19:08:25

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为进一步加强公司成本管理工作，增强全员成本管理意识，不断降低产品成本，提高公司经济效益，制订本考核办法：

公司成本管理考核制度

一、考核范围

各分公司及各生产车间。

二、考核办法

主要考核生产经营过程中的材料利用率、利润率、运费收入比率、资金周转率和货款回收率。以财务部制订的目标成本作为成本结转的依据，新产品、工装、木型、零活等未制订目标成本的，按照技术部门出具的工时定额、材料定额，销售部门出具的发货清单及运输派工单进行结算。具体办法如下：

㈠、对XX分公司的考核办法

对机械制造分公司主要考核利润率、资金周转率和货款回收率。

1、利润率为25%，每升降1%奖罚分公司1000元，由分公司分解到责任人。

2、资金周转率为0.46，根据分公司的资金占用情况，计算资金周转率。每升降0.05奖罚分公司500元，由分公司分解到责任人。

3、货款回收率为100%，每升降1%奖罚分公司100元，由分公司分解到责任人。

㈡、对铸工车间的考核

主要考核成品合格率和黑砂内废铁管理情况。

1、成品合格率为75%，月末根据当月零工队结算*的入炉料吨数、铸件入库吨数，计算铸件合格成品率。每升降1%奖罚车间100元，由车间分解到责任人。

2、黑砂内废铁管理情况：要求清砂、清锈及车间倒出的黑砂内不能混有面包铁、机铁(小机铁除外)，公司将不定期进行检查，视情况进行奖罚。

㈢、对锻工车间的考核

主要考核板材利用率和辅料小时成本。

1、板材利用率为85%，根据当月仓库提供的领料数、废钢退库数及车间内未退库的备用下角料，计算材料利用率。每升降1%奖罚车间100元，由车间分解到责任人。

2、辅料小时成本为元，按每月节超情况进行奖罚，由车间分解到责任人。

㈣、对加工一、二车间、安装车间及机修车间的考核

主要考核利润率。加工一车间利润率为1%、二车间利润率为0、安装车间利润率为0.5%、机修车间利润率为2%。按会计报表上提供的盈亏数，与目标成本相比较计算利润率。每升降0.5%奖罚分公司100元，由分公司分解到责任人。

㈤、对XX分公司的考核

对汽车部件制造分公司主要考核利润率、材料利用率、资金周转率和货款回收率、运费收入比率。

1、利润率为7.5%，每升降0.5%奖罚分公司1000元，由分公司分解到责任人。

2、材料利用率为68%，根据财务提供的当月领料数和下角料数，计算材料利用率。每升降1%奖罚分公司300元，由分公司分解到责任人。

3、资金周转率为3.6，根据分公司的资金占用情况，计算资金周转率。每升降0.1奖罚分公司500元，由分公司分解到责任人。

4、货款回收率为100%，每升降1%奖罚分公司100元，由分公司分解到责任人。

5、冲压产品运费收入比率1%，收割机产品运费收入比率2%，按当月收入和运费计算。每升降0.1%奖罚分公司100元，由分公司分解到责任人。

㈥、对冲压一车间的考核

主要考核万元产值辅料消耗情况。万元产值辅料消耗定额为83元，按每月节超情况进行奖罚，由车间分解到责任人。

㈦、对冲压二车间的考核

主要考核辅料消耗情况。根据每月辅料消耗节超情况进行奖罚，由车间分解到责任人。

三、其它事项

1、各单位必须如实提供数据，坚决杜绝人为的调整现象，公司将不定期进行抽查，以核对账实是否相符，发现作假现象，加倍处罚，情节严重者调离工作岗位。

2、由于*在车间制造费用中占很大比重，在*发放不及时的情况下，允许车间合理运用预提和待摊进行调整，到年底汇算结清。

3、计算材料利用率时，各车间的领料数应等于入库零件的材料重量和下角料重量之和。

4、本办法由公司财务部负责解释，自2006年8月起执行。

第2篇：公司管道成本核算制度

******公司管道成本核算制度

第一章总则

第一条:为公司经营决策提供科学、准确的成本数据，真实反映 **********************公司项目运营水平，提高成本计划、成本控制、成本管理能力，实现精细化管理目标，现根据公司业务流程制定 **********************公司管道成本核算制度。第二条: 本成本核算制度将成本核算内容分为三大部分: (一) 勘测设计规划费用:包含但不限于规划编制费用，地形图，提坐标费，图纸设计费，防线费，地形图测量费，红线费，管线勘测费等。 (二) 建筑工程施工成本: 4。2。1[施工服务费" :招标代理服务费、材料费、监理费、质监费、跟踪审计费、造价咨询费等、 ********************** 竣工测量费， **********************维护费。 4。2。2[施工单位施工费用" 。 4。2。3[施工材料费" 。 4。2。4[施工其他费" 。 (三) 财务费用:包含但不限于临时设施费、借款利息、项目财务决算审计费、档案管理费、建设单位管理费、平均单位成本、税金、合理利润、建议出售价格。第三条:本成本核算管理制度责任部门为:管线迁改部、网建经营部、财务部。各部门按职责分工配合完成该项工作。第四条:对于统计数据，应秉承客观公正，实事求是的原则，禁止隐瞒不报，谎报，错报，漏报情况的发生，各执行部门应按照本核算制度工作流程和工作要求予以施行。

第二章

组织机构设置及职责

第五条:为切实履行成本核算制度，确保成本核算工作贯彻和实施， **********************公司成立公司级成本核算领导小组，由组长、常务组长、副组长、各部门正职领导、公司成本核算管理员组成。第六条:各部门成立部门一级成本核算小组，组长一名，由部门正职领导担任，负责组织成本核算工作制度具体执行，审核所属部门提报数据。成本核算员一名，负责数据的整理、汇总、填报、送审和资料定期交至公司成本核算管理员。部门数据提报员若干名(根据各部门领导根据部门实际情况进行工作划分和安排) ，负责在各自负责范围内向部门成本核算统计员提供基础数据。

公司成本核算领导小组

组长

常务组长副组长副组长

管线迁改部部长

网建经营部部长

公司办公室主任

财务部部长

公司成本核算管理员

管线迁改部成本核算工作小组

网建经营部成本核算工作小组

财务部成本核算工作小组

成本核算员

数据提报员

第三章

各部门成本核算工作界面和要求

第七条:成本核算工作界面 (一)管线迁改部: 1。1 负责勘测设计规

划费用成本核算 1。2 **********************竣工测量费，**********************维护费成本核算 1。3 存在的其他费用 (二)网建经营部: 2。1 建筑工程施工成本核算 2。2 工程竣工验收、结算审计费 2。3 存在的其他费用 (三)财务部: 3。1 财务成本费用 3。2 存在的其他费用第八条:成本核算提报要求 (一)勘测设计规划费用: 分为内部费用提报和外部费用提报，内部费用提报即本单位作为执行主体所产生的相关设计规划费用，按 [管线迁改部成本核算表" 表填报。外部费用提报为我单位委托相关单位进行设计规划服务所产生的费用，该费用由受托单位按项目依照[费用报表-1"表格式进行填报。 (二)施工成本: 2。1 施工直接费用:网建经营部根据施工合同，施工单位计量计价资料， ***********公司投资报表为依据，按项目将施工直接成本进行核算，根据 [网建经营部成本核算表"表格式给予填写。 2。2 施工服务费用:包含招标代理机构收取的代理服务费，造价咨询机构收取的咨询服务费和审计费，监理公司的监理服务费，此类费用由服务单位按项目进行填报，采用[费用报表-2"格式填写，报网建经营部审核。 2。3 施工材料费用:项目如存在甲供材料，则应由材料供应单位按照[费用报表-3"表格式填报，网建经营部审核后，在[网建经营部成本核算表"表中单列填报，材料供应单位提供的报表作为附件附后。如项目为甲控材料，其费用直接直接计入施工单位直接费用成本核算中。 2。4 施工其他费用:如道路赔补费、列入[网建经营部成本核算表"表核算。 (三)财务费用: 按照[财务-1"表格式进行填写。

(四)其他要求: 4。1 管道成本按照工程进行*核算。 4。2 关于勘测设计规划费用，管线迁改部应在相应工作结束后一周内完成相关报表的收集，整理，审核，提报工作。 4。3 关于施工成本费用，网建经营部应在施工项目进行竣工验收后，一周内完成相关报表的收集，整理，审核，提报工作。 4。4 关于财务费用，财务部应在应在施工项目进行竣工验收后，一周内完成相关报表的收集，整理，审核，提报工作。

第四章

成本核算结果确认和与管道销售部工作对接

第九条:各部门，各经办人，负责人将数据整理审核后，由部门成本核算员统一提报至公司成本核算领导小组成本核算管理员，由成本核算管理员汇总编制项目成本测算表。第十条:单个项目成本测算结果经公司司务会审议无误通过后，以会议纪要的形式将核算结果报至单位***********销售部门，作为***********销售部门产品销售定价的重要依据。

第五章

成本核算工作的档

案管理

第十一条:各部门负责各自成本核算资料的归档工作。资料一式两份，一份由各部门自己留存，另一份交至公司成本核算领导小组成本核算管理员。第十二条: 公司成本核算领导小组成本核算管理员负责根据各部门提供的成本核算资料和相关会议纪要等资料，按照单项工程，编制单项目成本核算资料，登记造册按年度移交至公司档案室归档。

第六章

责任追究

第十三条:公司及各部门在开展成本核算工作过程中有下列情形之一的，视情节轻重，公司将给与责任人相应的处理或者党纪政纪处分，情节特别严重的将依法移交司法机关处理 (一) 因工作失误，造成成本核算出现重大疏漏，统计数据出现重大偏差的行为。 (二) 不按照相关相关统计法规，不按照公司成本核算制度执行的行为 (三) 其他造成公司损失的行为。

第七章

附则

第十四条:本制度未尽事宜，参照有关法律法规和公司其他相关规定执行。第十五条:本制度由网建经营部负责解释。第十六条:本制度自发文之日起施行。

附表: 成本核算表格式

[管线迁改部成本核算表"

武汉市**********************公司成本核算表

编号:2014-管线迁改-核算-001 编制时间: 项目名称: 科目编号 1 2 3 4。 5。科目名称勘测费用设计费用规划费用 ***********竣工测量费 ********************** 维护费金额(元)

n 合计经办人签字:

其他费用

网线迁改部负责人签字:

费用报表一

勘测/设计/规划费用申请表编号:2014-勘测/设计/规划-001 编制时间: 项目名称: 科目编号 1 2 3 科目名称金额(元)

n 合计提报单位:(公章) 提报时间:

[网建经营部成本核算表"

武汉市**********************公司成本核算表

编号:2014-网建经营-核算-001 编制时间: 项目名称: 科目编号 1 2 3 4。 5。 6。 7。 n 科目名称直接施工费监理费招标代理费造价咨询费项目结算审计费项目决算审计费其他费用建设成本合计金额(元)

建设数量(管/孔*公里) 经办人签字: 网线迁改部负责人签字:

[费用报表二" 招标/监理/造价咨询/审计费用申请表编号:2014-标/监理/造价咨询/审计-001 编制时间: 项目名称: 科目编号 1 2 3 科目名称金额(元)

n 合计提报单位:(公章) 提报时间:

[费用报表三" 甲供材料货款申请表编号:2014-甲控材料-001 编制时间: 项目名称: 科目编号 1 2 3 科目名称金额(元)

n 合计

提报单位:(公章) 提报时间:

施工单位:(公章) 确认时间:

[财务部成本核算表"

武汉市**********************公司成本核算表编号:2014-财务-核算-001 编制时间: 项目名称: 科目编号 1

2 3 4。 5。 6。 7。 8。 9。 n 经办人签字: 财务部负责人签字: 科目名称借款利息财务决算审计费档案管理费建设单位管理平均单位成本税金合理利润临时设施费其他费用出售价格金额(元)

项目成本测算汇总表编制时间: 项目名称: 科目编码: 1 1。1 2 2。1 3 3。1 4 5 6 7

编制人:

科目名称勘测设计规划费施工费财务费用总成本建设数量(孔公里) 平均成本(管/孔*公里) 建议销售利润

金额(元)

第3篇：公司节能考核管理制度

公司节能考核管理制度

为认真贯彻国家节能减排政策，加强公司内部节能降耗管理，推进技术进步，管理标准，实现公司又好、又快发展，降低单位产品能耗，杜绝浪费现象，提高公司经济效益，实现节约型发展，公司节能办特制定<公司节能考核管理制度>，具体内容如下:

一、考核准则:

1、节能考核是通过对生产厂每月能耗指标的对比分析，对各生产厂能耗指标的完成情况进行审核、评价，并对生产厂进行考核的管理办法。

2、本制度适用于公司所属各焦化厂、洗煤厂。二、考核指标依据: 1、焦化厂依据

根据<焦炭单位产品能源消耗限额>(gb21342-2013)、<清洁生产标准-炼焦行业>(hj/t126-2003)及能耗实际投入月平均指标，能耗考核指标从评价公司能源消耗状况的指标中选择，将吨焦耗电、吨焦耗煤气、柴油消耗、吨焦耗水作为焦化厂能耗考核指标； 2、洗煤厂考核依据

根据<清洁生产标准-煤炭采选行业>(hj446-2008)、<选煤电力消耗限额>(gb29446-2012)，能耗考核指标为选煤电耗、

*剂消耗、介质粉消耗、柴油消耗、洗煤补水作为洗煤厂考核指标。

三、具体考核标准:

1、焦化厂评分标准

说明: 1、吨焦耗电:每月产焦炭耗电量/每月焦炭产量；

2、柴油消耗:每月消耗柴油总数/每月入炉煤总数；

3、吨入炉煤耗煤气:每月产焦炭耗煤气量/每月入炉煤总数(1、煤气量按生产焦炭焦炉消耗煤气总数；2、根据炉型不同，鹏飞焦化厂吨入炉煤耗煤气为130 m/t，新禹焦化厂为140 m/t)； 4、吨焦耗水:每月产焦炭耗新鲜水量/每月焦炭产量；

2、洗煤厂评分标准

说明:1、选煤电耗:每月洗煤耗电总数/入洗原煤总数；

2、*剂消耗:每月*剂消耗总数/入洗原煤数(1、入洗原煤数按＜0。5mm占比含量核算；2、嘉禹、通州在入洗陕煤时*剂消耗按照2。9kg/t(干煤粉)，其余煤种按照1。0kg/t干煤粉)。

3、重介质消耗:每月介质粉消耗总数/入洗原煤总数； 4、柴油消耗:每月柴油消耗总数/入洗原煤总数； 5、洗煤补水:选煤补新鲜水量/入洗原煤总数；

四、考核原则

1、节能办按照上述分项指标每月月初汇总上月总数，并进行考核，考核结果分别由各生产厂承担。

2、如因生产厂增减设备、改进工艺等原因，需调整考核指标，按调整后的指标进行考核。

3、以上指标数据按财务管理部每月实际统计总数进行核算。

4、各生产厂在制度下发后，需保证考核数据真实、准确、完整，并对暂无计量手段的进行完善。 5、对生产厂考核实行按月考核。五、附则

1、本制度由节能办公室负责解释。 2、本制度从2016年六月一日起正式执行。

第4篇：xx公司成本核算管理制度

xx公司成本核算管理制度

第一章总则

第一条为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确*和及时*，制定本办法。

第二条公司的控股子公司可自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。

第二章成本开支范围

第三条为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接*、其他直接支出和制造费用计入制造成本。

1。直接材料:指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

2。直接*:指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人*以及按生产工人*总额和规定比例计算提取的职工福利费。

3。燃料及动力:指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

4。制造费用:指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的*、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费(不包括融资

租赁费)，修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费(降温费)，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

第四条下列各项支出不得计入成本:

1。资本*支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出。

2。对外投资的支出。

3。无形资产受让开发支出。

4。违法经营罚款和被没收财产损失。

5。税收滞纳金、罚金、罚款。

6。灾害事故损失赔偿。

7。各种捐赠支出。

8。各种赞助支出。

9。分配给投资者的利润。

10。国家规定不得列入成本的其他支出。

第三章成本核算的任务、原则

第五条公司成本核算的任务是:

1。认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。

2。监督成本费用发生的合规*和合理*。

3。促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。

第六条成本核算工作的原则

1。按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。

2。开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。

3。成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。

4。成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。

5。成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。

6。成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。

7。根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算

的，应在月末调整为实际成本。

8。遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。

9。公司成本核算中的各项具体方法(包括材料计价、价差调整、费用分*法、完工产品和在产品成本计算等)，前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。

第四章生产费用的分类、归集、分配

第七条生产费用按经济内容(或*质)分类称为生产费用要素。

1。外购材料: 指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及主要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。

2。外购燃料: 指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，包括固体、液休和气体燃料。

3。外购动力: 指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。

4。 * :指应计入生产费用的职工*。

5。计提的职工福利费:指按照*总额的规定比例14%计提的职工福利费。

6。折旧费:指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。

7。修理费:指按照确定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。

8。利息支出:指应计入生产费用的银行借款利息支出减利息收入后的净额。

9。税金:指应计入生产费用的各种税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

10。其他支出:指不属于以上各要素的费用支出。如物耗和非物耗等。

第八条生产费用按经济用途分类称为成本项目。公司成本项目规定如下:

1。直接材料:直接用于生产构成产品实体的各种原料、主要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，另外包括包装物。

2。燃料及动力:指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。

3。 *及福利费:直接参加产品生产的工人*以及按规定比例计提的职工福利费。

4。制造费用:指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，包括:

(1) *:指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的*。

(2) 职工福利费:指按上述人员*的14%提取的职工福利费。

(3) 折旧费:指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。

(4) 修理费:指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。

(5) 办公费:指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。

(6) 水电费:指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。

(7) 取暖费用:指车间应分担的采暖费用，不包括支付职工取暖费津贴。

(8) 租赁费:指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。

(9) 差旅费:指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费。

(10) 机物料消耗:指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不包括修理费用、劳动保护用品等。

(11) 保险费:指车间应负担的财产保险费

(12) 低值易耗品摊销:生产车间耗用的通用工具、生产

用具、仪器等。

(13) 劳动保护费:车间为保证劳动安全发生的各项费用。包括:应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等。不包括增加固定资产的劳动安防护措施支出。

(14) 季节*修理期间的停工损失。

(15) 运输费:车间内部运输所发生的费用和运输部门为车间提供的劳务费用。

(16) 外部加工费:指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。

(17) 试验检验费:指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的试验费、原材料、成品及半成品的检验费用、理化试验、质量*等费用。

(18) 设计制图费:指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。

(19) 其他:指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。

第九条生产费用归集与分配的原则

1。

按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。企业的产品包括全部的主营业务、其他

业务和劳务协作。

2。凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。

3。凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分配标准进行分配。

4。分配标准一经确定，不得随意变动。

第十条购入材料的成本:

1。

生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括:买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。

2。购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项增值税在内的全部支付价款全额计入材料成本。

3。进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。第十一条材料费用的归集与分配

1。月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。

2。采用公司内计划价格进行材料日常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种

核算。其中vb1主要原材料、制剂主要原材料按品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、*易耗品按材料类别核算。

3。材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入制造一部生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的[材料领用单"，以材料核算价分配到各工序、各产品。并将材料成本调整为实际成本。

4。月末车间材料员负责将已领未用的材料办理[假退库"手续。

第十二条动力费用的归集与分配

1。动力包括水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间处理后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。

2。动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门确定的合理的分配标准，作为分配动力费用的依据。

3。动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。

第十三条 *及福利费用的归集与分配

1。应当支付给职工的各项*，应按国家有关规定列入

*总额。各项**支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。

2。按照规定的*制度、*标准和*等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付*和实发*。

3。依据国家有关规定计算、提取和支付职工福利费，不得擅自改变计提比例。

每月应付职工的全部*和提取的职工福利费，按部门、车间进行汇集与分配，分别计入有关科目中。

第十四条固定资产的折旧费

1。固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策确定，报集团公司财务审计部备案，不能随意变动。

2。公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值(或估计原值)入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实*和合理*。

第十五条待摊和预提费用

1。待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同负担的费用。待摊费用应按费用的受益期确定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。摊销期限在一年以上的待摊费用应在[递延资产"科目核算。

2。预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期确定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。

3。根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容:

(1) 新建、扩建企业或车间一次大量领用的低值易耗品；

(2) 数额较大的固定资产修理费用。

(3) 一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；

(4) 企业发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费；

(5) 按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；

(6) 一次支付的财产保险费；

(7) 按季度(或延期)支付的流动资金借款利息支出；

(8) 停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；

(9) 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。

第十六条制造费用

1。制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。

2。应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同负担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分配计入。

3。各月发生的制造费用，应当全部由当期完工产品负担。

第五章成本核算方法

第十七条产品成本核算的基本程序

1。对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配；

2。计算在产品成本；

3。计算产品的制造成本。

第*条辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。

a) 辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分配给受益单位。

b) 辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。

c) 辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自

用的部分外，应当全部分配给生产车间和管理部门，不得节留。

d) 辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异

，公司财务部门统一分配，计入当期产品成本及管理费用。

第十九条成本计算方法:

1。根据原料*产品的生产特点，对维生素b1产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、*及福利费、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。

2。根据医*制剂产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到片剂、胶囊两条生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，动力、直接人工、制造费用按品种类别(大片剂、小片剂、胶囊等)及一定的分配标准分摊核算。

3。月末在制品只结存原材料，动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用全部由当期完工产品分摊，不留余额。

第二十条按照生产产品的品种为成本核算对象并按成

本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。

第二十一条在制品成本和产成品成本

1。公司制造部门应设置台帐，登记在制品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按规定报批计入[管理费用"。

2。根据在制品的实际结存数量和折合成本量正确计算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。

3。制造部门对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入[管理费用"。

4。原料*产品月末按照在制品的完工程序折合为约当产量，再根据约当产量与完工产量的比例，计算在制品和完工产品的成本。

第九章附则

第二十二条本办法由公司财务部门负责解释，从下发之日起执行。

第5篇：公司成本核算制度

******金属制品公司成本核算制度

第一章总则及核算细则

第一条根据本公司财务制度，结合本公司生产实际情况，特制定本企业成本核算制度，

公司成本计算方法采用[分批法[，以固定环、垫片、支架为例。

第二条本公司主要成本是指制造产品所需的原材料，劳务及其他开支，即在产品制造

过程中所发生的一切费用支出。

第三条本公司产品成本包括下列各项并分以下三大单元作业:

1、直接材料；

2、直接人工；

3、制造费用。

第四条本公司以产品的批别(或订单)作为成本计算对象，设立成本单，登记生产费用和生产量，以计算产品的总成本和单位成本。采用分批法，通常不存在批内完工产品和月末在产品分批费用的问题。各定单或批次的产品在未完工以前，成本明细账中的归集费用累计数就是在产品成本，当该定单或批次的产品全部完工时，成本明细账中归集的费用就是完工产品的总成本。如果一份定单内或同一批次内产品跨月完工数量较多时，或者若干份定单或若干批次的产品中跨月完工的定单或批次较多时，则应采用约当产量法在完工产品和月末在产品之间分配费用，以便确定和报告完工产品成本和月末在产品成本。

第五条本公司成本计算以产品为中心。

第六条成本结算期间以每批完工后产品成本计算一次为原则。成本计算期与会计报告

期不一致，与生产周期一致。

第七条计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点以后两位为准。

第八条本公司产品的计算以个或套为单位。

第九条本公司成本报表主要有:产成品成本表，主要产品单位成本表，制造费用明细表，

各种期间费用报表，生产损失(废品)报告表。

第十条本公司产品成本分车间核算，分别是制造一车间，二车间，三车间。

第十一条本公司生产成本科目核算的内容设置为:生产成本-直接材料，生产成本-

直接人工，生产成本-福利费，生产成本-制造费用。

第十二条制造费用发生时应按其*质，根据原始凭证编制记帐凭证，并记入制造费用

明细分类账各项费用，每月终了结帐后编制制造费用汇总分摊表，分摊到每款产

品的成本，主要是指生产现场管理人员*，福利费，租赁费，折旧费，水电费，劳保费，差旅费，运杂费，低值易耗品摊销，社保费，医*费，修理费，办公费，电话费，财产保险费、其他。

第十三条生产部门应提供原材料领用报表、生产月报表、派工计时单供会计部门作为

计算成本的依据，另外人事部门应于次月4日前提供各部门上月考勤、薪资资

料供会计部门计算直接人工及间接*。

第十四条成本会计计算应按产品类别提出单位成本的分析，以供各部门、班组作为生

产管理或决策的参考，具有超量耗用材料、人工或费用发生重大差异的时候，

应查明原因，提出报告。

第十五条人工成本依照人事部门的薪资资料和生产部门计时单，计算区分为直接人工

和间接人工。

1、直接人工，指生产部门直接从事生产*作，维护及现场主管人员的劳动报酬，

如制造一工场、二工场(nc、mc)一楼，二楼及成品包装部工人的*；

2、间接人工，指服务部门员工的报酬及主管级人员的*分别计入产品，作为制

造费用的一部份，如生产经理室、品质部等。

3、外发产品加工费用。

第十六条会计部门依据[*报表"编制记帐凭证并记帐。

第十七条计入生产成本的材料包括

1、直接材料(直接计入各产品的材料成本)；

(1)、进口材料(日本)类，包括四方铝、六角材、s45c、sus420j2、sus304等；

(2)、国产钢材类，包括国产四方铝，ss400系列，q235，sus304，45#国产黑皮系列

(3)、铝材类，包括国产圆铝a6061系列等；

(4)、铁棒；

(5)、不锈钢

2、间接材料。

(1)、辅助材料(机物油料等)；

(2)、机械修理用料；

(3)、工具类:包括*具，钻头，锯片等

(4)、包装类材料。如:纸箱，胶袋等

第*条材料成本的计算，采用加权平均法，其中所购进材料价格除其货款外，其

他附加费用(如运杂费、保险费等)均应计入进料成本。

1、材料的领用及退回均应填具领料单、退料单、办理进退料手续；

2、领、退料的凭证应依规定填写，一式三联，第一联领料部门存查，第二联交

仓库，第三联交财务部，并经权限主管核准；

3、发料人员应每天将领料单、退料单或发货单据加以整理录入电脑，于次日送

交会计人员登入存货计数账。

第十九条仓库部门每月4日前应将上月的材料物品收发结存月报表并交会计部门核

对。

第二十条成本计算依据下列资料。

1、生产月报表；

2、*报表；

3、材料产品收发存月报表；

4、制造费用汇总分摊表。

第二十一条成本会计根据:耗用直接材料明细表、制造费用及直接人工汇总分摊表计

算产品及在产品的单位成本及总成本，并编制[成本计算表"，每批次完

工产品后计算产品成本会计报表给经理室审阅。

第二章建立健全，制定、修订各项定额资料

第二十二条产品的各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考核成本水平的依据，也是审核和控制成本的标准；而且在计算产品成本时，要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准。因此，为了加强生产管理和成本管理各单位必须建立和健全定额管理制度，凡是能够制定的定额的各种消耗，都应该制定先进、合理、切实可行的消耗定额，并随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高，不断修订消耗定额，以充分发挥其应有的作用。

产品的各项定额制定的好坏，需要各部门的密切配合。

首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定。

生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理批准。

生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，保证完成产量、品种等计划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用。

技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效益。

生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，减少部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程报告，包括计划完成情况，重大问题应报告管理层。

采购部负责制定计划单价，控制外部加工费用，合理组织物资的采购，节约物资的采购和保管费用，做好材料的暂估。

综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和生产部门配合，提高工时利用率和劳动生产率，控制*、福利的开支，节约劳动保护费用的开支。

财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额。每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告，看生产资金的占用情况。

第三章建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度

第二十三条为加强内部控制，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现能力。健全材料的计量、收发、领退和盘点规定如下:

1 ，材料的领料程序

领发材料，要有严格的手续和制度。有消耗定额的，按定额发料，没有消耗定额的，按照合理需用量发料，防止材料乱领乱用，造成积压浪费。

正常领料:(1)由领料部门填制材料的出库单一式三份:一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称(名称要统一)、规格型号、单位、数量。

(2)仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记用友t3仓库管理-领料发货-生产领料-录入。以此作为材料成本归集的依据之一；在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致；

(3)各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月的25日上报财务部。

(4)财务部结转原材料帐套，财务部每周打出一次材料出库单，以便各部门领料核对。根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入生产成本-基本生产成本-直接材料。

非正常领料:(1)生产中设计修改:如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料，更换前的领料做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。记入生产成本 -直接材料。

(2)生产中质量事故(生产*作或原材料缺陷)发现需要补领料，必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和原因，以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核算和归集同正常领料。财务上记入生产成本-直接材料。

(3)维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料。产品维修领料记入生产成本-基本生产成本-直接材料，产品的售后服务领料记入营业费用-售后服务费其他领料:(1)材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入其他业务支出。

(2)产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常的领料手续。财务上记入管理费用-研究开发费。

(3)材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料的借用应及时归还。未归还，应于每月末书面文件说明原因。

2，材料的退库

对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库。

(1)对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。

(2)对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本月末交库、下月初又领用的手续，可以采用假退料的办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示改项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表示改项材料又作为下月份的领料出库。

3 ，材料的盘存

库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变质，防止积压浪费和*盗窃，以保护财产的安全。

库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任。

第四章建立在产品、产成品保管、移交、传递制度

第二十四条，建立在产品的保管、移交、传递制度

1，在产品是企业的重要物资，要保护在产品的完整。如果保管不当，会发生丢失、毁损等情况。因此，为了保护企业财产物资的安全，也应搞好在产品成本核算工作。

2，在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础，企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。

3，在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品的借出应及时归还。在产品的归还应填制红字出库单。仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归还情况。每月上报财务部一份。

4，为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和年度决算时，必须进行一次全面的清查。

5，财会部门应组织在产品等的定期盘点，发现盈亏，查明原因及时处理，做到帐实相符，应经常深入车间解决车间成本工作中的问题，不断完善成本核算体制，应保管好成本核算资料，防止丢失和损坏，按月装订，定期归档。

第五章加强库存商品的保管、移交、传递制度

第二十五条为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核算加强。

库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应详细标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，车间负责人签字。库存商品完工应及时。这样可以正确地计算出产品的成本，在此基础上，才能正确准确地计算出企业利润额的计算。利用库存商品，可以合理调节企业的生产进度，当产成品库存增加时，应当减少产量；当产成品库存较少时，可以适当地增加产量。

库存商品出库时，无论是对外转移，还是内部使用，都应及时开具出库单，出库单应详细标明出库日期、客户名称、产品名称、规格型号、单位、数量、出库经手人。

库房保管人员应仔细查看实物和产成品出库单是否相符。如果不一致，应要求出库单重开。

第六章，成本分析和控制第二十六条加强成本分析和控制

1，成本计算算管结合，算为管用。对成本进行分析，可以考核企业成本、

节约材料费用，从而提高企业的经济效益。

2，通过对成本的分析，还可以揭示企业在生产、技术和经营、管理方面取得成绩和存在的问题，进一步提高企业生产、技术和经营、管理的水平。

3，成本提供的实际成本、费用，可以作为企业的价格和利润的预测，制定有关的生产经营决策。

此制度由财务部负责解释和修订

由公司经理批准之日起执行。

*****金属制品有限公司财务部

2011年06月20日

附件1:生产成本核算表格(共7张)